Context general

La nivelul Uniunii Europene, implementarea regulilor privind impozitarea minimă globală (Pilonul II) a fost realizată prin adoptarea Directiva (UE) 2022/2523 privind impozitul minim global, care stabilește obligații de raportare pentru grupurile multinaționale și grupurile naționale de mari dimensiuni.

Această directivă transpune în legislația europeană regulile dezvoltate în cadrul inițiativei OECD privind combaterea erodării bazei impozabile și a transferului profiturilor (BEPS), având ca obiectiv asigurarea unui nivel minim de impozitare efectivă de 15% pentru marile grupuri de întreprinderi.

În acest context, entitățile vizate au obligația de a calcula și raporta impozitul suplimentar (top-up tax) datorat în cazul în care rata efectivă de impozitare la nivel jurisdicțional este sub pragul minim stabilit.

Informațiile raportate sunt transmise administrațiilor fiscale naționale și fac obiectul schimbului automat de informații între statele membre, facilitând astfel cooperarea administrativă și detectarea structurilor fiscale agresive.

În completarea cadrului legislativ, a fost adoptată Directiva (UE) 2025/872 DAC9, care modifică Directiva 2011/16/UE privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal, în vederea instituirii schimbului automat de informații privind Pilonul II.

Obiectivul acestor măsuri este de a limita competiția fiscală dăunătoare și de a asigura o impozitare echitabilă a profiturilor generate de grupurile mari, indiferent de jurisdicția în care acestea își desfășoară activitatea.

Cui se aplică obligația de raportare?

• Entităților constitutive care au sediul în România și care sunt membre ale unui grup de întreprinderi multinaționale sau ale unui grup național de mari dimensiuni, grup care are un venit anual de cel puțin echivalentul în lei al sumei de 750.000.000 euro, inclusiv veniturile entităților excluse prevăzute la art. 2 alin. (4) din Legea nr. 431/2023, înregistrat în situațiile financiare consolidate ale societății-mamă finale, din cel puțin 2 dintre cele 4 exerciții financiare imediat anterioare exercițiului financiar de referință.

Termenele de depunere

Obligațiile de raportare aferente regulilor GloBE se aplică pentru exercițiile financiare care încep în anul 2024, prima Declarație Informativă privind impozitul suplimentar (GloBE Information Return) urmând a fi depusă până la data de 30 iunie 2026 (termen extins pentru primul an de raportare), în conformitate cu Directiva (UE) 2022/2523 privind impozitul minim global și Directiva (UE) 2025/872 DAC9.

Începând cu al doilea an de raportare, impozitul suplimentar se declară și se plătește de către societatea-mamă finală sau alte entități obligate potrivit legii care au sediul în România, la organul fiscal competent, în termen de cel mult 15 luni de la ultima zi de închidere a exercițiului financiar, respectiv până la data de 31 martie 2027.

Declarația informativă privind impozitul suplimentar (GloBE Information Return - GIR), precum și notificările aferente se depun exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit procedurilor stabilite de ANAF.