În efortul de a reduce sarcinile administrative pentru întreprinderile mici (IM), prin implementarea prevederilor Directivei 2020/285, statele membre ale UE au acordat persoanelor impozabile stabilite în UE posibilitatea aplicării „Regimului special de scutire pentru întreprinderile mici”, nu numai la nivel național, ci și la nivel unional. Acest regim scutește IM, care au o cifră de afaceri sub un anumit plafon, de obligațiile de înregistrare și de plată TVA în statele membre în care aplică regimul special de scutire.

Aplicarea regimului special la nivelul Uniunii Europene este voluntară și, dacă o persoană impozabilă alege să-l aplice, aceasta nu percepe TVA pentru livrările de bunuri și/sau prestările de servicii realizate.

Noul regim special pentru întreprinderile mici (SME-ss) se aplică începând cu 1 ianuarie 2025. Acesta permite persoanelor impozabile stabilite într-un stat membru să aplice regimul special pentru IM în orice alte state membre, în anumite condiții.

Conform Directivei 2020/285, începând cu ianuarie 2025, statele membre pot aplica un plafon național de scutire de TVA pentru întreprinderile mici, de maximum 85.000 EUR. Posibilitatea de a stabili un plafon național de scutire este opțională, această decizie aparținând fiecărui stat membru în funcție de condițiile sale politice și economice.

De asemenea, începând cu ianuarie 2025, a fost instituit un plafon de scutire de TVA la nivel unional de 100.000 euro pentru întreprinderile mici care doresc să aplice regimul special de scutire de TVA în alte state membre decât cel de stabilire.

BENEFICII IM-uri

• Permite IM să-și desfășoare activitățile în întreaga UE cu sarcini administrative reduse, facilitând creșterea economică și operațiunile transfrontaliere;
• Oferă posibilitatea întreprinderilor mici eligibile, angajate în comerțul transfrontalier, să beneficieze de scutirea de la plata TVA în aceleași condiții ca întreprinderile mici din statele membre de destinație;
• Nu este necesară înregistrarea în scopuri de TVA în statul/statele membru/membre de scutire pentru livrările de bunuri și/sau prestările de servicii (NU se poate deduce TVA);
• Reduce birocrația și creează condiții de concurență echitabile pentru întreprinderile mici, indiferent de locul în care acestea sunt stabilite în UE, prin proceduri simplificate în ceea ce privește înregistrarea și raportarea.

CINE POATE APLICA

• SME-ss este concepută pentru persoanele impozabile stabilite în UE.
• Nu sunt eligibile persoanele impozabile nestabilite în UE, chiar dacă au un sediu permanent în UE.

În calitate de persoană impozabilă cu sediul activității economice în România puteți aplica pentru utilizarea regimului special pentru întreprinderile mici în alte state membre, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

1. Cifra de afaceri anuală la nivelul UE nu depășește 100.000 euro în anul în care se solicită acordarea scutirii și nici în anul calendaristic precedent;
2. Valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care intenționați să aplicați scutirea nu depășește, în anul curent și nici în anul precedent, plafonul național de scutire al acelui stat.

Notă * Statul membru care acordă scutirea poate prelungi această perioadă la doi ani calendaristici.

Plafonul național variază de la o țară la alta (maximum 85.000 EUR în funcție de legislația națională a fiecărui stat membru).

Puteți consulta prezentarea generală a condițiilor de eligibilitate în statele membre care au optat pentru aplicarea regimului special aici.

Simulator eligibilitate aici.

În România, plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici este de 395.000 lei.

Pentru a aplica regimul special de scutire de TVA în alte state membre, persoanele impozabile din România, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate în scopuri de TVA în România, trebuie să depună o notificare prealabilă prin intermediul sistemului informatic SME_RO disponibil exclusiv prin autentificarea în Spațiul Privat Virtual (SPV), de pe portalul ANAF, respectiv:

▸ Accesarea sistemului informatic SME_RO pentru persoană juridică

Conectarea în SPV (pentru autentificare se folosește certificat digital) - Utilizatorul se autentifică în sistemul SPV folosind contul său, care poate avea asociate mai multe persoane impozabile.

Accesarea SME_RO prin SPV - După autentificarea cu succes în SPV, utilizatorul accesează sistemul SME_RO prin intermediul acestei conexiuni.

După logare în SME_RO, dacă utilizatorul are asociate mai multe persoane impozabile, se afișează o pagină/interfață unde utilizatorul trebuie să selecteze codul de identificare fiscală al persoanei impozabile care optează pentru aplicarea regimului special. După selecție, utilizatorul este redirecționat către interfața de lucru pentru acea persoană impozabilă.

▸ Accesarea sistemului informatic SME_RO pentru persoană fizică

Conectarea în SPV - Utilizatorul, persoană fizică, se autentifică în sistemul SPV pe bază de credențiale.

Accesarea SME_RO prin SPV - După autentificarea cu succes în SPV, utilizatorul accesează sistemul SME_RO prin intermediul acestei conexiuni.

Accesarea interfețe de lucru - După logare în SME_RO, utilizatorul este redirecționat automat către interfața de lucru aferentă persoanei fizice.

O persoană impozabilă cu sediul activității economice în România care intenționează să aplice regimul special de scutire în unul sau în mai multe state membre și care îndeplinește condițiile de eligibilitate are obligația să completeze și să depună o NOTIFICARE PREALABILĂ prin intermediul sistemului informatic SME_RO.

În notificarea prealabilă se înscriu informații privind:

• codul de identificare fiscală, denumirea/numele, domeniul de activitate, forma juridică și domiciliul fiscal ale persoanei impozabile;
• statul membru sau statele membre în care intenționează să beneficieze de scutire și, după caz, codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de acestea;
• valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în România și în fiecare dintre celelalte state membre în cursul anului calendaristic precedent, respectiv în cursul celor doi ani calendaristici precedenți, dacă notificarea se referă la aplicarea regimului special de scutire într-un stat membru care aplică opțiunea prevăzută la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 112;
• valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în România și în fiecare dintre celelalte state membre în anul calendaristic în curs, înainte de notificare;
• codul de înregistrare utilizat pentru aplicarea regimului special OSS-UE dacă persoana impozabilă aplică regimul special pentru:
  • vânzările intracomunitare de bunuri la distanță;
  • livrările de bunuri interne realizate prin intermediul interfețelor/platformelor electronice care facilitează aceste livrări;
  • serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum.

Persoana impozabilă nu va mai putea aplica regimul special OSS-UE în statele membre în care aplică regimul special de scutire SME-ss. Regimul special OSS-UE se poate aplica doar în statele membre în care persoana impozabilă nu beneficiază de regimul special de scutire SME-ss.

Persoana impozabilă aplică scutirea în statul/statele membru/membre în care nu este stabilită prin sediul activității economice și în care a notificat că intenționează să aplice scutirea, după cum urmează:

1. de la data la care organul fiscal competent i-a comunicat codul individual de identificare menționat la art. art. 310 ¹ alin. (6) din Codul fiscal, în cazul notificării prealabile;
2. de la data la care organul fiscal competent i-a confirmat persoanei impozabile că aceasta poate utiliza, ca urmare a actualizării notificării prealabile, codul individual de identificare deja atribuit potrivit art. 310 ¹ alin. (6) din Codul fiscal.

Organul fiscal competent comunică persoanei impozabile codul individual de identificare menționat la art. 310 ¹ alin. (6) din Codul fiscal, cel tărziu în cea de-a 35-a zi lucrătoare de la primirea notificării prealabile sau a actualizării notificării prealabile, cu excepția cazurilor specifice în care, pentru a preveni evaziunea fiscală sau evitarea obligațiilor fiscale, statele membre care acordă scutirea solicită un termen suplimentar pentru a efectua verificările necesare.

Persoanelor impozabile eligibile li se vor atribui coduri individuale de identificare sub forma unor ID-uri unice de scutire în scopul aplicării regimului special de scutire la nivel european de către statul membru de stabilire care poate fi format din:

• codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile în România, la care se adaugă sufixul „EX”, în cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA;
• sau codul de identificare fiscală, și sufixul „EX”, în cazul persoanelor impozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA.

Dacă persoana impozabilă a optat pentru aplicarea acestui regim în mai multe state membre, organul fiscal atribuie persoanei impozabile un singur cod individual de identificare în scopul aplicării regimului special de scutire.

Procedura de înregistrare pentru aplicarea regimului special de scutire și informațiile care trebuie declarate în NOTIFICAREA PREALABILĂ sunt prevăzute în Anexa nr.1 la OPANAF nr.2509/2025 (publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.1067 din 20.11.2025) și poate fi consultată la secțiunea „DOCUMENTAŢIE SME-SS”.

Persoana impozabilă cu sediul activității economice în România care aplică regimul special pentru întreprinderile mici în unul sau mai multe state membre este obligată să completeze și să depună un RAPORT TRIMESTRIAL privind vânzările de bunuri/prestările de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic atât în România, cât și în fiecare dintre celelalte statele membre, sau «0» în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii.

Raportul trimestrial se depune prin intermediul sistemului informatic SME_RO.

Raportul se întocmește și se transmite pentru fiecare trimestru calendaristic, până în ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare:

1. Trimestrul I (ianuarie-martie): se depune între 1 - 30 aprilie
2. Trimestrul II (aprilie-iunie): se depune între 1 - 31 iulie
3. Trimestrul III (iulie-septembrie): se depune între 1 - 31 octombrie
4. Trimestrul IV (octombrie-decembrie): se depune între 1 - 31 ianuarie

Dacă codul individual de identificare se atribuie într-un trimestru calendaristic diferit de trimestrul în care a fost depusă notificarea prealabilă, persoana impozabilă transmite pentru perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile și ultima zi (inclusiv) a trimestrului în cursul căruia a fost depusă notificarea prealabilă, un raport care cuprinde informațiile privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în această perioadă.

Valorile declarate vor fi exprimate în euro.

Pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.

Netransmiterea rapoartelor în termenul prevăzut de lege constituie contravenție și se sancționează potrivit prevederilor art. 336 alin.(2) lit.d) din Codul de procedură fiscală.

O persoană impozabilă stabilită pe teritoriul României încetează să aplice regimul special într-unul sau mai multe state membre în următoarele cazuri:

• Prin încetarea voluntară într-unul sau mai multe dintre statele de scutire - prin depunerea unei actualizări a notificării prealabile în SME_RO. Încetarea devine efectivă începând cu prima zi a trimestrului calendaristic următor celui în care s-a primit comunicarea sau, dacă o astfel de comunicare a fost depusă în ultima lună a trimestrului calendaristic, începând cu prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului calendaristic următor.
• În urma încetării activității economice a persoanei impozabile - organul fiscal va dezactiva codul individual de identificare atribuit, prin eliminarea sufixului „EX”.
• Dacă a fost depășit plafonul național/sectorial de scutire într-unul sau mai multe state membre UE în care se aplica regimul special de scutire - prin depunerea unei actualizări a notificării prealabile. În acest caz, organul fiscal anulează de îndată codul individual de identificare pentru respectivul/respectivele state membre, prin eliminarea sufixului „EX”.
• Dacă unul/mai multe state membre comunică că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special în respectivul/respectivele SM - începând cu data excluderii comunicată de statul respectiv.
• Dacă în cursul anului calendaristic a fost depășit plafonul cifrei de afaceri anuale unionale de 100.000 EUR, persoana impozabilă stabilită în România va înceta să aplice schema specială de TVA în toate statele membre de scutire de la momentul respectiv și va depune un RAPORT FINAL. În acest caz, organul fiscal anulează de îndată codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX”.

RAPORTUL FINAL

Persoana impozabilă are obligația de a informa organul fiscal competent cu privire la depășirea plafonului de 100.000 euro, în termen de 15 zile lucrătoare de la data la care plafonul a fost depășit, prin transmiterea unei actualizări a notificării prealabile, în care înscrie și data depășirii plafonului.

Persoana impozabilă are obligația de a completa în Raportul Final, întocmit prin intermediul sistemului informatic SME_RO, valoarea livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii care au fost efectuate de la începutul trimestrului calendaristic curent până la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune a fost depășit.

Pentru informații suplimentare puteți accesa formularul de contact ANAF.

BAZA LEGALĂ EU:

DIRECTIVA (UE) 2020/285 A CONSILIULUI din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici și a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește cooperarea administrativă și schimbul de informații în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici (disponibil și în format pdf).

REGULAMENTUL DE PUNERE ÎN APLICARE (UE) 2021/2007 AL COMISIEI din 16 noiembrie 2021 de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici (disponibil și în format pdf).

BAZA LEGALĂ ROMÂNIA:

Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările aduse prin Ordonanța Guvernului nr. 22 din 28 august 2025 pentru modificarea și completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal.

Ordinul președintelui ANAF nr.2509/2025 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, pentru aprobarea Procedurii de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici aplicat în România de persoane impozabile cu sediul activității economice în alte state membre, prevăzut la art.3102 din Codul fiscal, precum și a modelului și conținutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1067/20.11.2025.

MANUAL DE UTILIZARE SISTEM SME-RO